Spis z natury KPIR

Osoby rozliczające się na zasadach ogólnych lub stosujące podatek liniowy zobowiązani są do sporządzenia spisu z natury, Podatnicy objęci ryczałtem nie mają tego obowiązku. Obowiązek w tym zakresie nakładał na nich art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2019 r. poz. 43 ze zm.). Przepis ten został jednak uchylony z dniem 1 stycznia 2019 r. Tym samym na koniec 2019 r. podatnik nie musiał sporządzać spisu z natury .

Remanent powinien zawierać:

- towary handlowe

- materiały

- półwyroby

- produkcje w toku

- wyrobu gotowe

Ważne jest to, ze spis z natury musi odzwierciedlać faktyczny stan rzeczy nim objętych. Należy fizycznie sprawdzić ile ich jest. Przedsiębiorca sam decyduje jaka formę wyceny wybierze. Ma do wyboru:

- ceny zakupu - wynikają z dokumentu zakupu. Czynni podatnicy Vat wyceniają po kwotach netto Ci którzy nie są Vatowcami wyliczają w kwotach brutto

- ceny nabycia - cena zakupu powiększona o koszty uboczne ( koszty transportu, ubezpieczenia, załadunku, rozładunku) lub

- ceny rynkowe - z dnia sporządzenia spisu jeśli są niższa od cen zakupu lub cen nabycia uwzględnia się ceny rynkowe stosowane w obrocie rzeczami tego samego rodzaju w uwzględnieniem ich stopnia zużycia

Jeśli rozpoczynamy działalność na dzień jej rozpoczęcia sporządzamy spis z natury. Ujmujemy w nim wszystkie posiadane towary i materiały. Wartość ustalonego na dzień rozpoczęcia działalności spisu z natury wpisuje się w KPIR jako wpis rozpoczynający . W spisie z natury nie ujmujemy środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz wyposażenia

Przedsiębiorca który jest zobowiązany sporządzić spis z natury a nie posiada żadnych towarów ani materiałów sporządza zerowy spis z natury.

Jak ustalić dochód lub stratę?

Dochód to różnica pomiędzy przychodem a kosztami, zwiększamy go o różnicę spisów z natury na początek i koniec roku. Mamy wtedy dwa przypadki:

Jeśli wartość spisu z natury na koniec roku jest wyższa od wartości spisu na początku roku wówczas o tę różnicę koszty uzyskania przychodu zmniejszamy

Jeśli wartość spisu z natury na koniec roku jest niższa od wartości spisu na początku roku wówczas o tę różnicę koszty uzyskania przychodu zwiększamy.

Przykład

Remanent początkowy 30.000

Przychody 100.000

Koszty 20.000

Remanent końcowy 5.000

30.000 - 5000= 25000. Remanent na koniec roku jest niższy niż ten na początku roku więc KUP powiększamy o 25.000.

Dochód do opodatkowania: 100.000 - 45.000= 55 000