Ubezpieczenie GAP a KPIR.

Nowe auto które kupiliśmy na kredyt lub leasing w pierwszym roku traci wartość około 40 % od wartości początkowej. Jeśli auto zostanie nam skradzione lub ulegnie szkodzie całkowitej otrzymamy od firmy ubezpieczeniowej ekwiwalent wartości rynkowej. Może się okazać, że ta kwota będzie znacznie niższa niż pozostałe raty kredytowe i leasingowe. Wtedy warto mieć ubezpieczeni GAP.

GAP (z języka angielskiego Guaranteed Asset Protection) jest to dobrowolne ubezpieczenie od straty finansowej związanej z kradzieżą albo całkowitym zniszczeniem auta objętego umową leasingu lub kredytu. Ubezpieczenie GAP pokrywa różnicę pomiędzy wartością samochodu w momencie utraty a saldem kredytu albo leasingu lub wartością fakturową pojazdu.

W ramach ubezpieczenia GAP, odszkodowanie jest wypłacane w razie kradzieży lub stwierdzenia szkody całkowitej samochodu. Kredytobiorca lub leasingobiorca otrzyma dwie wypłaty (z polisy AC i GAP). W przypadku całkowitego zniszczenia pojazdu nie ma znaczenia, czy byliśmy poszkodowanym bądź sprawcą.

1. GAP finansowy - pokrywa różnicę między pozostałymi do spłaty ratami leasingowymi, a kwotą uzyskanego odszkodowania z AC.
2. GAP fakturowy - to najdroższy, ale również najlepiej zabezpieczający rodzaj ubezpieczenia. W przypadku zaistnienia szkody całkowitej ubezpieczyciel wypłaci Ci różnicę między ceną auta z faktury, a jego wartością rynkową sprzed wypadku.
3. GAP indeksowy - (najczęściej wybierany) to opcja pośrednia. Jako odszkodowanie dostaniesz 20-30% (w zależności od warunków umowy) wartości samochodu.

Są dwa sposoby rozliczania kosztów, w tym polisy ubezpieczeniowej, stosowanej przez podatnika. Jest to metoda kasową i memoriałową. W metodzie kasowej koszty podlegają ujęciu bezpośrednio w KPiR w dacie ich poniesienia. W przypadku polisy ubezpieczeniowej pod uwagę brana jest data zawarcia umowy – to właśnie w tej dacie uwzględniony zostanie koszt. W przypadku metody memoriałowej koszty podlegają ujęciu proporcjonalnie do okresu, do którego się odnoszą. Jeśli zatem polisa ubezpieczeniowa została zawarta na okres przypadający na przełomie lat 2021/2022, wówczas koszt powinien być ujęty w wartości proporcjonalnej w roku 2021 oraz w roku 2022. Jeśli natomiast umowa ubezpieczeniowa nie wychodziłaby poza okres pełnego roku, wówczas mogłaby być ujęta bezpośrednio w kosztach tego okresu, w którym umowa ubezpieczeniowa została podpisana – bez konieczności jej rozdzielania na podokresy.

Jeżeli wartość ubezpieczanego samochodu osobowego na polisie GAP nie przekracza limitu 150 tys. zł, to całą składkę możemy zaliczyć w koszty podatkowe. Natomiast jeśli wartość ubezpieczanego auta przekracza 150 tys., to składkę zaliczamy w koszty proporcjonalnie do wysokości limitu. Czyli stosujemy tę samą zasadę jak w przypadku zaliczania w koszty ubezpieczenia Auto Casco. Potwierdza to m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 5 lipca 2019 roku sygn. 0111-KDIB1-1.4010.212.2019.1.MF. Takie stanowisko fiskusa podtrzymał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w orzeczeniu z dnia 15 lipca 2020 roku, sygn. akt III SA/Wa 1885/19.

Jeśli ubezpieczymy samochód o wartości 180 tys. zł (limit 150 tys./cena 180 tys. = 83%) i jednorazowy koszt polisy 4-letniej GAP wyniesie 3200 zł, to w koszty podatkowe zaliczymy kwotę 2656 zł (czyli 83% z 3200 zł). Analogicznie będzie w przypadku opłacania składki GAP w ratach – wtedy w KUP zaliczamy 83% każdej raty.

Ubezpieczenie GAP, podobnie jak inne ubezpieczenia, jest zwolnione z VAT. Czyli składka netto równa się brutto. Dokumentem, na podstawie którego zaksięgujemy wysokość składki, jest polisa. Mowa tu o GAP opłacanym jednorazowo, bo w przypadku ubezpieczenia doliczanego do leasingu może to wyglądać inaczej – wystawiana jest faktura, do której może być dodane 23% VAT.