Odsetki ustawowe, odsetki podatkowe.
29 grudnia 2020
ZUS zmiany rejestracyjne.
2 czerwca 2021
Koniec roku to jedyny moment kiedy mamy problem z ujmowaniem przychodów w KPiR. Sam koniec roku wymaga od nas podsumowań oraz zamknięcia minionego roku i nalezy to wykonać rzetelnie. Dobrze rozpoznany przychód ma wpływ na wysokość podatku dochodowego.
Kiedy powstaje nasz przychód?.
Art art. 14 ust. 1c ustawy o PIT, za datę powstania przychodu należy uznać dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi - nie później niż dzień:
wystawienia faktury albo
uregulowania należności
Jedynym słowem z tego przepisu wynika, że przychód powstaje w dniu wydania rzeczy bądź wykonania usługi, chyba że przed tym dniem zostanie wystawiona faktura dokumentująca sprzedaż lub otrzymamy zapłatę. W rezultacie przychód powstaje w dacie tego zdarzenia które wystąpiło jako pierwsze.
Przydkłady
Firma wykonała usługę naprawy odkurzacza w dniu 31.12.2020 a fakturę wystawiono w dniu 4.01.2021. Kiedy powstanie przychód?
Przychód powstanie w dniu wykonania usługi czyli 31.12.2020 i z taka datą należy wykazać fakturę w KPiR.
Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą sprzedał towar 31.12.2020 i tego samego dnia wystawił fakturę. Towar zostanie wydaniu w dniu 04.01.2021. Kiedy powstanie przychód?
Przychód powstanie w dniu wystawienia faktury i z tą datą zostanie wprowadzony zapis do KPiR.
A czy sytuacja się zmienia w przypadku usług ciągłych wykonywanych w okresach rozliczeniowych?
Osoby tzw. samozatrudnione np lekarze mają podpisane umowy z placówkami medycznymi w których określone jest, że okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy. Zastosowanie ma tutaj art. 14 ust. 1e ustawy o PIT. Przepis ten stanowi, że jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku.
Tym samym nie ma znaczenia tutaj moment wykonania usługi czy moment wystawienia faktury. Datą powstanie przychodu będzie zawsze ostatni dzień miesiąca.